Kiedy nabywca odlicza dodatkowy VAT z faktury korygującej in-plus w KSeF?
Korekta in-plus (zwiększająca) rządzi się innymi zasadami niż korekta in-minus. Sprzedawca rozlicza VAT należny wstecz albo na bieżąco – zależnie od przyczyny korekty (art. 29a ust. 17 ustawy o VAT). Nabywca nie ma takiego wyboru uzależnionego od przyczyny: dodatkowy VAT naliczony odlicza na zasadach ogólnych – w miesiącu nadania numeru KSeF faktury korygującej albo w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych przy rozliczeniu miesięcznym, dwóch przy kwartalnym (art. 86 ust. 10, 10b i 11 ustawy o VAT), niezależnie od tego, jak rozlicza się sprzedawca. KSeF Import eksportuje korektę z numerem faktury pierwotnej i typem dokumentu do arkusza, więc masz komplet danych do prawidłowego rozliczenia.
- Korekta in-plus zwiększa podstawę opodatkowania i kwotę VAT – to odwrotność korekty in-minus, którą opisaliśmy w osobnym artykule.
- Sprzedawca rozlicza VAT należny wstecz (błąd istniejący od początku) albo na bieżąco (nowe zdarzenie po sprzedaży) – art. 29a ust. 17 ustawy o VAT.
- Nabywca nie kopiuje zasady sprzedawcy: dodatkowy VAT naliczony odlicza w miesiącu nadania numeru KSeF lub w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (rozliczenie miesięczne; dwóch przy kwartalnym) – zawsze, bez względu na przyczynę korekty (art. 86 ust. 10, 10b, 11).
- W ustawie brak odpowiednika art. 86 ust. 19a dla korekt in-plus – ten przepis dotyczy wyłącznie zmniejszenia VAT naliczonego przy in-minus.
- KSeF Import oznacza korektę polem RodzajFaktury = KOR i eksportuje numer faktury pierwotnej (NrFaKorygowanej) razem z datą nadania numeru KSeF.
W tym artykule
Od problemu do efektu
PWEFirmy, które nauczyły się już zasady dla korekty in-minus (zmniejszenie VAT dokładnie w miesiącu nadania numeru KSeF, bez wyjątków), często przenoszą tę samą sztywną regułę na korektę in-plus. To błąd – przy zwiększeniu VAT obowiązuje inny przepis, z inną logiką.
Numer KSeF korekty, numer faktury pierwotnej (NrFaKorygowanej), typ dokumentu i data nadania numeru trafiają do arkusza automatycznie. Masz podstawę do prawidłowej decyzji o okresie odliczenia, zamiast zgadywać na podstawie zasady z innego przepisu.
Rozliczasz dodatkowy VAT naliczony w okresie otrzymania korekty (lub w jednym z trzech kolejnych przy rozliczeniu miesięcznym), a nie w miesiącu, w którym akurat rozlicza się sprzedawca – bo te terminy nie muszą się pokrywać.
Korekta in-plus a in-minus – dwa różne reżimy prawne
Faktura korygująca in-minus (zmniejszająca) ma w ustawie o VAT dedykowany, sztywny przepis dla nabywcy: art. 86 ust. 19a nakazuje zmniejszyć VAT naliczony dokładnie w miesiącu nadania numeru KSeF, bez żadnych wyjątków. Opisaliśmy to szczegółowo w artykule o fakturach korygujących in-minus. Faktura korygująca in-plus (zwiększająca) nie ma swojego odpowiednika tego przepisu po stronie nabywcy – i to jest źródło większości pomyłek.
| Kryterium | Korekta in-minus | Korekta in-plus |
|---|---|---|
| Przepis dla sprzedawcy (VAT należny) | Rozliczenie w miesiącu otrzymania korekty przez nabywcę (art. 29a ust. 13) | Wstecz albo na bieżąco – zależnie od przyczyny (art. 29a ust. 17) |
| Przepis dla nabywcy (VAT naliczony) | Sztywny – miesiąc nadania numeru KSeF, bez wyjątków (art. 86 ust. 19a) | Zasada ogólna – miesiąc otrzymania lub jeden z trzech kolejnych okresów przy rozliczeniu miesięcznym, dwóch przy kwartalnym (art. 86 ust. 10, 10b, 11) |
| Czy termin nabywcy zależy od przyczyny korekty | Nie – zawsze ten sam miesiąc | Nie – zasada ogólna jest jednolita, ale rozliczenie sprzedawcy może wypaść w innym miesiącu niż odliczenie nabywcy |
| Rola numeru KSeF | Wyznacza jedyny dopuszczalny miesiąc rozliczenia | Wyznacza początek okna (miesiąc otrzymania + trzy kolejne przy rozliczeniu miesięcznym) |
Sprzedawca i nabywca mogą rozliczyć tę samą korektę in-plus w różnych miesiącach – i to jest zgodne z prawem. Sprzedawca może być zobowiązany do rozliczenia wstecz (w miesiącu faktury pierwotnej), a nabywca korzysta z zasady ogólnej liczonej od miesiąca otrzymania korekty. Nie próbuj „dociągać” swojego odliczenia do okresu, w którym rozlicza się kontrahent – ustawa tego nie wymaga.
Kiedy sprzedawca rozlicza VAT należny z korekty in-plus
Zgodnie z art. 29a ust. 17 ustawy o VAT o miesiącu rozliczenia korekty in-plus przez sprzedawcę decyduje przyczyna korekty, nie sama data jej wystawienia w KSeF.
Scenariusz A – błąd istniał już na fakturze pierwotnej
Sprzedawca zastosował błędną stawkę VAT albo zaniżoną cenę już w momencie wystawiania pierwotnej faktury. Korektę rozlicza wstecz – w deklaracji za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy dla faktury pierwotnej, czyli koryguje wcześniej złożony JPK_V7.
Scenariusz B – nowa okoliczność, której nie dało się przewidzieć
Strony podpisały aneks podnoszący cenę już po dostawie towaru albo wykonaniu usługi – w dniu wystawienia faktury pierwotnej sprzedawca nie mógł o tym wiedzieć. Korektę rozlicza na bieżąco – w deklaracji za miesiąc wystawienia faktury korygującej, bez poprawiania wcześniejszych okresów.
Rozróżnienie „błąd pierwotny” kontra „nowe zdarzenie” z art. 29a ust. 17 reguluje wyłącznie rozliczenie VAT należnego po stronie sprzedawcy. Jeśli jesteś nabywcą faktury kosztowej, ten podział Cię nie dotyczy bezpośrednio – Twój termin odliczenia opisuje kolejna sekcja.
Zobacz, jak KSeF Import pobiera faktury kosztowe i układa je w gotowy arkusz.
Kiedy Ty, jako nabywca, odliczasz dodatkowy VAT naliczony
Ustawa o VAT nie zawiera osobnego przepisu dla nabywcy faktury korygującej in-plus – nie ma odpowiednika art. 86 ust. 19a, który reguluje wyłącznie zmniejszenie VAT naliczonego przy in-minus. W tej sytuacji stosuje się zasadę ogólną odliczenia VAT z art. 86 ust. 10, 10b i 11 ustawy o VAT: prawo do odliczenia dodatkowego VAT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym otrzymałeś fakturę korygującą, albo (od pakietu SLIM VAT, 1.01.2021 r.) w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych przy rozliczeniu miesięcznym (JPK_V7M) lub dwóch kolejnych przy rozliczeniu kwartalnym (JPK_V7K).
W obowiązkowym KSeF (od 1.02.2026 r. duzi podatnicy, od 1.04.2026 r. pozostali podatnicy VAT czynni) fakturę korygującą uznaje się za otrzymaną w dniu nadania jej numeru KSeF (art. 106na ust. 3 ustawy o VAT) – identycznie jak zwykłą fakturę.
Przykład liczbowy – korekta in-plus w czerwcu 2026 r.
Dostawca podpisuje z Tobą aneks podnoszący cenę usługi wykonanej w maju i 10 czerwca 2026 r. wystawia w KSeF fakturę korygującą in-plus na dodatkowe 2000 zł netto. Numer KSeF zostaje nadany tego samego dnia. Rozliczając się miesięcznie, możesz odliczyć dodatkowy VAT naliczony w JPK_V7M za czerwiec, lipiec, sierpień albo wrzesień 2026 r. – łącznie cztery miesiące do wyboru, w Twoim interesie zwykle najwcześniejszy. Sprzedawca może być zobowiązany rozliczyć tę samą korektę na bieżąco w czerwcu (scenariusz B) – w tym przykładzie oba terminy akurat się pokrywają, ale nie musiałyby.
Pole TypKorekty w FA(3) (wartość A, B lub C) klasyfikuje przyczynę szybciej niż czytanie opisu PrzyczynaKorekty – oba pola widoczne są w podglądzie PDF faktury (od planu Firma). Jeśli TypKorekty wskazuje na błąd na fakturze pierwotnej (scenariusz A), a nie na nową okoliczność, skonsultuj termin odliczenia z księgowym – w niektórych interpretacjach organów podatkowych i orzecznictwie sądów administracyjnych bywa to sporne. Ustawa nie nakazuje nabywcy dociągania odliczenia do okresu faktury pierwotnej, ale przy błędach warto mieć udokumentowane stanowisko.
Jak KSeF Import pokazuje korektę in-plus w arkuszu
KSeF Import pobiera faktury korygujące w tym samym cyklu synchronizacji co zwykłe faktury kosztowe i sprzedażowe, rozdzielając je automatycznie do właściwej tabeli w ramach funkcji faktur sprzedażowych i kosztowych z KSeF – nie musisz ręcznie szukać korekty wśród setek innych dokumentów.
-
1
Typ dokumentu w osobnej kolumnie
Pole RodzajFaktury (KOR, KOR_ZAL lub KOR_ROZ) trafia do arkusza jako osobna kolumna – filtrujesz po niej i widzisz tylko korekty.
-
2
Numer faktury pierwotnej
Pole NrFaKorygowanej (numer korygowanej faktury) eksportujemy razem z korektą, więc łączysz ją z oryginałem bez ręcznego przeszukiwania rejestru.
-
3
Data nadania numeru KSeF
To ta data wyznacza początek Twojego okna na odliczenie (miesiąc otrzymania plus trzy kolejne okresy przy rozliczeniu miesięcznym) – widoczna w arkuszu przy każdej korekcie.
-
4
TypKorekty i przyczyna korekty w podglądzie PDF
Pola TypKorekty (A/B/C) i PrzyczynaKorekty z XML FA(3) nie są osobnymi kolumnami eksportu – zobaczysz je w czytelnym podglądzie PDF faktury generowanym przez KSeF Import (dostępnym od planu Firma), bez logowania do portalu MF.
Korekta in-plus w rejestrze kosztów – lista kontrolna
Gdy w arkuszu pojawi się korekta in-plus, kolejność działań jest zawsze taka sama, niezależnie od tego, ilu dostawców Cię koryguje w danym miesiącu.
- Odfiltruj korekty – w kolumnie RodzajFaktury wybierz wartość KOR, KOR_ZAL lub KOR_ROZ.
- Sprawdź kwotę różnicy – porównaj korektę z fakturą pierwotną po numerze z pola NrFaKorygowanej.
- Wybierz okres odliczenia – miesiąc nadania numeru KSeF albo jeden z trzech kolejnych okresów (rozliczenie miesięczne) lub dwóch (kwartalne) – art. 86 ust. 11; nie musi pokrywać się z okresem rozliczenia sprzedawcy.
- Otwórz podgląd PDF (plan Firma i wyższe), jeśli przyczyna korekty budzi wątpliwości – TypKorekty i PrzyczynaKorekty są tam widoczne w czytelnej formie.
- Ujmij dodatkowy VAT naliczony w wybranym JPK_V7M i zapisz wybrany okres w swojej dokumentacji rozliczeniowej.
W planach Firma i wyższych eksportujesz kolumny korekt (typ dokumentu, numer faktury pierwotnej, kwoty, data KSeF) do Excela lub CSV gotowe do wklejenia w programie księgowym. Na planie Solo te same dane widzisz w Arkuszach Google. Zobacz pełen zakres w opisie faktur sprzedażowych i kosztowych z KSeF – korekty trafiają do tej samej, oddzielonej od sprzedaży tabeli kosztowej co zwykłe faktury.
Najczęstsze pytania
Krótkie, konkretne odpowiedzi na pytania, które zadają użytkownicy i wyszukiwarki.
Korekta in-minus ma sztywny termin – zawsze miesiąc nadania numeru KSeF, bez wyjątków (art. 86 ust. 19a). Korekta in-plus takiego dedykowanego przepisu nie ma – nabywca stosuje zasadę ogólną z art. 86 ust. 10, 10b i 11: okres otrzymania faktury korygującej albo jeden z trzech kolejnych okresów przy rozliczeniu miesięcznym (dwóch przy kwartalnym).
Nie. Sprzedawca rozlicza VAT należny wstecz albo na bieżąco, zależnie od przyczyny korekty (art. 29a ust. 17). Ty jako nabywca stosujesz zasadę ogólną liczoną od okresu otrzymania korekty – te terminy nie muszą się pokrywać.
W arkuszu KSeF Import znajdziesz pole RodzajFaktury z wartością KOR, KOR_ZAL lub KOR_ROZ oraz numer faktury pierwotnej w polu NrFaKorygowanej. Jeśli kwota korekty jest dodatnia względem faktury pierwotnej, to korekta in-plus.
Nie jako osobna kolumna eksportu – to pole, razem z polem TypKorekty (A/B/C), pojawia się w czytelnym podglądzie PDF faktury generowanym przez KSeF Import (dostępnym od planu Firma). Numer faktury pierwotnej i typ dokumentu KOR/KOR_ZAL/KOR_ROZ są natomiast eksportowane do arkusza na każdym planie.
Ustawa nie nakłada na nabywcę obowiązku dopasowania terminu odliczenia do okresu błędu sprzedawcy – stosujesz zasadę ogólną liczoną od otrzymania korekty. Jeśli masz wątpliwości co do konkretnego przypadku, skonsultuj się z księgowym lub doradcą podatkowym, bo w praktyce organów bywają tu rozbieżne stanowiska.
Inżynier integracji KSeF. Odpowiada za połączenia z API Krajowego Systemu e-Faktur, automatyzacje i parsowanie struktury logicznej FA(3).
- Art. 29a ust. 17 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. 2024 poz. 361 ze zm.) – rozliczenie korekty zwiększającej przez sprzedawcę
- Art. 86 ust. 10, 10b i 11 ustawy o VAT – ogólna zasada terminu odliczenia VAT naliczonego
- Art. 106na ust. 3 ustawy o VAT – faktura ustrukturyzowana uznana za otrzymaną w dniu nadania numeru KSeF
- Struktura logiczna FA(3) – Ministerstwo Finansów